С начала 2022 года в Государственную налоговую службу поступило 6721 уведомление о приобретении в собственность, регистрации и продаже/ликвидации иностранной контролируемой компании или образования без статуса юридического лица (фонды, трасты) (далее – Уведомление), из которых 6430 – от физических лиц – резидентов Украины и 291 – от юридических лиц – резидентов Украины. Основными странами, в которых физическим лицом (юридическим лицом) – резидентом Украины приобретены/отчуждены доли в иностранном юридическом лице, имущественных прав на долю в активах, дохода или прибыли образования без статуса юридического лица являются Республика Польша – 33 %, Великобритания – 15 %, Соединенные Штаты Америки – 13 %, Республика Кипр – 11 %, Эстонская Республика – 7 %, другие страны – 21 %.

Кроме того, во исполнение пп. 39².6.3 п. 39².6 ст. 39² Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), банками/финансовыми учреждениями и другими контролирующими органами в адрес Государственной налоговой службы направлено 9881 сообщение о фактах, свидетельствующих о владении физическим (юридическим) лицом – резидентом Украины долей в иностранном юридическом лице.

Вместе с тем напоминаем, что пп. 39².5.5 п. 39².5 ст. 39² Кодекса определена необходимость представления уведомления контролирующему органу о:

– каждом непосредственном или опосредованном приобретении доли в иностранном юридическом лице или начале осуществления физического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к признанию такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39² Кодекса;

– основание, создание или приобретение имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица;

– каждое отчуждение доли в иностранном юридическом лице или прекращение осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к потере признания такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39² Кодекса;

– ликвидацию или отчуждение имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица.

Следует также помнить, что за неуведомление контролирующим лицом контролирующего органа о приобретении доли в иностранном юридическом лице, образовании без статуса юридического лица, или прекращении осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом, или об отчуждении доли в иностранном юридическом лице, или прекращении осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом в сроки, предусмотренные пп. 39².5.5 п. 39².5 ст. 39² Кодекса, влечет за собой наложение штрафа в размере 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый такой факт (п. 120.7 ст. 120 Кодекса).

Дополнительно сообщаем, что Законопроектом № 8137 “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогообложения контролируемых иностранных компаний” предусмотрены изменения в пункт 120.7 статьи 120 Кодекса в части дополнения штрафом за несвоевременное уведомление контролирующим лицом контролирующего органа о приобретении доли в иностранном юридическом лице, образованном без статуса юридического лица, или о начале осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом, или об отчуждении доли в иностранном юридическом лице, или о прекращении